Qué son los precios de transferencia y por qué son importantes para el libre mercado?

Un análisis en profundidad sobre esta práctica de comercio internacional fundamental para asegurar la equidad fiscal y la sana competencia

¿Qué son los Precios de Transferencia?

Se les llama precios de transferencia a los precios que se pactan entre empresas vinculadas o relacionadas de un grupo económico transnacional cuando se llevan a cabo transacciones entre ellas. Dichas transacciones pueden estar conformadas por la transferencia de activos, tangibles e intangibles, servicios y fondos.

Relevancia de los precios de transferencia en los ámbitos empresarial y fiscal:

1. Evitan la manipulación de precios: Los precios de transferencia aseguran que las transacciones entre empresas relacionadas se realicen a precios de mercado, evitando la manipulación de precios con el propósito de reducir impuestos o transferir beneficios entre distintas jurisdicciones.

2. Garantizan una competencia justa: Al establecer precios de transferencia de manera justa y equitativa, se asegura que las empresas del mismo grupo compitan en igualdad de condiciones con las empresas independientes presentes en el mercado.

3. Protegen la recaudación fiscal: Las prácticas inadecuadas de precios de transferencia pueden llevar a una disminución de la base imponible de los países donde operan las empresas, lo que resulta en menor recaudación de impuestos y afecta la capacidad del gobierno para financiar servicios públicos y proyectos.

4. Cumplimiento con regulaciones fiscales internacionales: Los países han adoptado directrices y reglas internacionales, basadas en las recomendaciones del organismo internacional OCDE, para evitar la evasión fiscal y asegurar que las empresas paguen impuestos justos y adecuados en cada jurisdicción donde operan.

5. Reducción de conflictos con autoridades fiscales: Al documentar adecuadamente las políticas de precios de transferencia y cumplir con las regulaciones establecidas, las empresas minimizan el riesgo de enfrentar auditorías fiscales prolongadas y costosas, así como posibles sanciones.

6. Promoción de la transparencia: Los precios de transferencia bien documentados aumentan la transparencia de las operaciones entre empresas relacionadas, lo que beneficia tanto a las autoridades fiscales como a los inversionistas y accionistas al proporcionar una visión clara de las transacciones comerciales.

¿Qué son las empresas vinculadas?

Son aquellas entidades que tienen una relación especial entre sí debido a su estructura de propiedad, control o influencia; suelen ser corporaciones  (como Coca Cola, IBM, HP, Samsung, Apple, Ford, General Electric, McDonald’s, etc.) que se rigen por un lineamiento o estrategia unificada de negocio.

Los vínculos empresariales pueden ser de diversas naturalezas, originando escenarios diferentes, a saber:

1. Control accionarial: Una empresa se considera vinculada con otra si posee directa o indirectamente una participación significativa en el capital social de la segunda empresa. Esta relación puede surgir cuando una empresa tiene el control mayoritario o significativo de otra mediante la propiedad de acciones o participaciones.

2. Control de gestión: Una empresa puede estar vinculada a otra si existe un control directo o indirecto sobre la toma de decisiones y la gestión de la segunda empresa. Esto puede ocurrir cuando una empresa matriz ejerce control sobre sus subsidiarias o filiales.

3. Relaciones familiares: Si existen lazos familiares entre los propietarios o gestores de dos empresas, se consideran vinculadas debido a la relación de parentesco.

4. Relaciones contractuales: Las empresas también pueden estar vinculadas si tienen acuerdos comerciales o financieros que afectan sus operaciones, como contratos de suministro, distribución o licencias de propiedad intelectual.

Las empresas vinculadas pueden operar en diferentes países y jurisdicciones, lo que tiene implicaciones en cuanto a los precios de transferencia y el cumplimiento de las regulaciones fiscales internacionales. 

Las autoridades fiscales tienen la obligación de vigilar las transacciones entre empresas vinculadas para evitar prácticas de precios de transferencia inadecuadas y asegurar que se realicen a precios de mercado justos.

Normativa internacional de precios de transferencia

Asegurar equilibrio y transparencia fiscal en cada uno de los países donde se encuentren domiciliadas las empresas vinculadas o relacionadas. Esto garantiza que la capacidad contributiva de dichas empresas no se vea adversamente afectada en sus respectivos países.

Además, esta normativa busca asegurar una tributación equilibrada y evitar la evasión fiscal mediante planificaciones que orienten los ingresos del grupo multinacional hacia entidades domiciliadas en jurisdicciones con baja o nula imposición fiscal. 

En otras palabras, se busca evitar que el grupo multinacional destine sus ingresos consolidados a empresas vinculadas domiciliadas en paraísos fiscales con el fin de evadir impuestos.

¿Quien establece la normativa de precios de transferencia ?

La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) , un organismo internacional independiente sin fines de lucro es el encargado de dictar la normativa de precios de transferencia, incorporadas por cada país en sus leyes fiscales nacionales. 

En 1995 el Consejo de la OCDE aprobó la versión original  de las Directrices aplicables en materia de precios de transferencia, posteriormente, se han efectuado ediciones incorporando modificaciones. 

En el año 2015 se publicó el plan de acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting, que se traduce como “Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios”), un proyecto de la OCDE para evitar la evasión fiscal. Este plan establece instrumentos para que los Estados puedan combatir las estructuras que están direccionadas a la disminución de las bases imponibles locales y a la deslocalización de impuestos en los territorios de baja o nula tributación.

La edición de 2017 incorpora las modificaciones sustanciales que se efectuaron en 2016 a fin de reflejar los cambios y aclaraciones acordados en los informes de 2015 sobre las Acciones 8 a 10 de BEPS: Garantizar que los resultados de los precios de transferencia estén en línea con la creación de valor y sobre la Acción 13: Documentación sobre precios de transferencia e Informe país por país. 

Esta edición comprende  asimismo las orientaciones revisadas relativas a los regímenes de protección aprobadas en 2013, en las que se reconoce que un régimen de protección bien concebido puede permitir aligerar ciertas cargas de cumplimiento con las obligaciones fiscales y dotar a los contribuyentes de mayor certidumbre. Finalmente, esta edición incluye también las modificaciones de coherencia que se han realizado en el resto del texto de las Directrices de las OCDE aplicables en materia de precios de transferencia. 

¿Qué es un estudio de precios de transferencia?

Es un análisis (y respectiva documentación) que se lleva a cabo de acuerdo a las regulaciones tributarias y siguiendo los lineamientos de la OCDE, para verificar si los precios de transferencia derivados de las transacciones con partes o empresas vinculadas se rigen por el principio de plena competencia  (Arm’s Length Principle)

El estudio de precios de transferencia es en sí una herramienta para informar a la autoridad fiscal si la empresa vinculada cumple o no con el principio de plena competencia al llevar a cabo transacciones con otras empresas vinculadas, en otros países. 

En la actualidad existen tres tipos de documentaciones de precios de transferencia, las cuales son:

1 Informe Local de Precios de Transferencia (Estudio de Precios de Transferencia o Local File)

Información sobre las transacciones intragrupo que tienen lugar en una entidad local. El informe debe incluir información sobre los precios cobrados por las transacciones, la metodología utilizada para fijar los precios y la documentación que respalda los precios.

2 Informe Maestro (Master File)

Información general sobre el grupo multinacional. El informe debe incluir información sobre las actividades del grupo, las entidades que forman parte del grupo, la estructura de propiedad y control del grupo y las políticas de precios de transferencia del grupo.

3 Informe País por País (Country by Country File)

Información financiera agregada sobre las actividades del grupo en cada país en el que opera. El informe debe incluir información sobre los ingresos, los gastos, los activos y los impuestos pagados en cada país. 

¿Cuándo se debe enviar un estudio de precios de transferencia?

Un estudio o documentación de precios de transferencia se debe efectuar cuando se lleven a cabo transacciones entre una empresa domiciliada en un país donde exista la normativa de precios de transferencia y sus empresas vinculadas o relacionadas domiciliadas en el exterior dentro de un ejercicio fiscal. 

Las firmas especializadas como NLC Asesoría, se encargan de la elaboración de documentación de precios de transferencia y todo lo relacionado a la materia, garantizando que cumpla con las normativas locales e internacionales.

Este es un rubro en el que la experticia prima sobre muchos aspectos; resultan competitivas las empresas pequeñas, basadas en la experticia y calidad de servicio de su personal ya  que ofrecen agilidad, trato personalizado y honorarios mas convenientes que las grandes firmas con grandes cargas burocráticas no pueden mejorar.

 

Principio de Plena Competencia
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